التدقيق والمراجعة
خطوات تدقيق ومراجعة الحسابات.
الجزء الثاني:
4 - المصروفات العمومية والإدارية :
1”- إعداد جدول تحليلي بالمصروفات العمومية والإدارية للفترة الحالية والفترة المقارنة .
2"- مطابقة التحليل بالدفاتر وميزان المراجعة في تاريخ إعداد القوائم المالية.
3"- تحليل المصروفات بمدد مختلفة والاستفسار عن أسباب الاختلاف بين المدد المتماثلة .
4”- دراسة الاختلافات الجوهرية بين الفترة الحالية والفترة المقارنة وتحديد أهمها ، ثم الاستفسار عن أسبابها ومبرراتها
5"- في حالة وجود اختلافات غير مبررة، اختيار عينة من تلك البنود وفحصها مستنديا كالتالي:
أ- قم بالاطلاع على المستندات المؤيدة.
ب- تأكد من صحة العمليات الحسابية للمرفقات.
ج- قم بالتأكد من صحة التوجيه المحاسبي وصحة الترحيل وملائمة تبويب المصروف.
د- قم بالتأكد من أن هذه المبالغ تخص الفترة المحاسبية.
هـ- قم بالتأكد من أن هذه المصروفات معتمدة من ذوي السلطة.
6"- تأكد من صحة العرض والإفصاح بالقوائم المالية.
5- التكاليف في الشركات الصناعية:
1"- المواد الخام
(1) المراجعة التحليلية:
التأكد من مدى تناسب تطور نسب مجمل الربح لكل من أنشطة الشركة على مدار السنوات السابقة.
(2) يتم اخذ عينة من مشتريات المواد الخام الرئيسية للمواد من خلال حركة إضافة المخازن وتنفيذ التالي:
1- الاطلاع على المستندات المؤيدة.
2- التحقق من صحة التوجيه المحاسبي.
3- التحقق من أنها تخص الفترة.
2"-التحقق من صحة المعادلات التالية:
كمية المنصرف للإنتاج = رصيد أول الفترة + كمية المشتريات - رصيد آخر الفترة.
كمية الإنتاج التام خلال الفترة = إنتاج تحت التنفيذ أول الفترة+ كمية المنصرف للإنتاج خلال العام – إنتاج تحت التنفيذ في نهاية الفترة.
كمية الإنتاج التام المباع = الإنتاج التام في أول الفترة + كمية الإنتاج التام خلال الفترة – الإنتاج التام آخر الفترة
كمية الإنتاج التام المحول للمصانع = كمية الإنتاج التام المباع والمحول - كمية الإنتاج المباع.
3"- اختبارات تحليلية
- (متوسط التكلفة المتوقع =متوسط تكلفة الإنتاج التام خلال الفترة x كمية الإنتاج المباع)
ومقارنة الناتج مع تكلفة البضاعة المباعة خلال الفترة
ـ يتم مطابقة التحويلات من المصانع مع بنود التكلفة الواردة ضمن مذكرة التكلفة.
1- مقارنة المنصرف الفعلي من الإنتاج الفعلي والخامات خلال الفترة مع التكلفة المسجلة بالدفاتر والمحسوبة معيارياً
على أساس تعظيم الوزن القياسي للإنتاج التام لكل أمر انتاجى وتحديد مدى مع
قولية الفروق.
2- التأكد من أن تحميل مخصص فروق تكلفة (معياري عن فعلى) محصور في التكاليف الفعلية.
4"- تكلفة العمالة
(1) التحقق من توقيع الإدارة المالية على كشف الأجور بما يفيد التحقق من صحة تفريغ كروت الدوام
وكذلك صحة الاستقطاعات و الاضافى وخلافه.
(2) مطابقة صافي الأجور المحولة إلى حسابات البنوك لصالح الموظفين مع اجمالى صافى المستحق للعاملين
من واقع كشوف الأجور والمرتبات.
(3) التحقق من صحة إدخال القيد الشهري للأجور والمرتبات طبقا للكشوف المعدة والمعتمدة.
(4) التحقق من إن إجمالي الأجور المحملة على التكاليف الصناعية المعاد توزيعها مضاف إليها الأجور والمرتبات الإدارية ومطابقتها على
اجمالى كشف الأجور والمرتبات الشهري المعد من قبل شئون الموظفين.
(5) أخذ عينة من ملفات الموظفين والتحقق من اكتمالها.
5"- المصروفات الصناعية
مصروفات نقدية:
(1) الحصول على تحليل بالمصروفات.
(2) مطابقة إجمالي التحليل على مستوى كل بند مع الميزان التحليلي للمصروفات.
(3) مقارنة إجمالي المصروفات على مستوى الفترة مع الفترة المثيلة ودراسة أسباب المفروقات الجوهرية وتحديد مدى معقوليتها.
(4) اختيار عينة من المعاملات وفحصها مستندياً كالتالي:
الاطلاع على المستندات المؤيدة. تحقق من صحة التوجيه المحاسبي. التحقق من أنها تخص الفترة المالية محل المراجعة.
6"- إستهلاكات
(1) مطابقة الاستهلاكات المحملة على التكاليف الصناعية والمتعلقة بأستهلاكات الآلات ومعدات و مباني المصنع
مع الاستهلاكات المحتسبة من واقع سجل الأصول الثابتة لتلك البنود.
(2) الدراسة التحليلية للاستهلاكات المحملة على التكاليف الصناعية للتحقق من مدى معقوليتها.
*المدني*